In sede di redazione del bilancio d’esercizio, come deve essere rappresentata l’operazione di “lease back”? Risposta Il lease back si configura come un’operazione economica complessa, che risponde all’esigenza del venditore utilizzatore di ottenere immediatamente della liquidità mediante l’alienazione di un suo bene strumentale, che, tuttavia, continua ad utilizzare, garantendosi la facoltà di riacquistarne la proprietà…
Un soggetto passivo d’imposta italiano acquista un biglietto aereo da una società svizzera per la tratta Venezia-Parigi e ritorno, ricevendo una fattura senza applicazione dell’imposta svizzera. Si chiede quale sia il trattamento ai fini Iva della predetta prestazione, e quali adempimenti di fatturazione e registrazione debbano essere assolti dal soggetto passivo committente della prestazione di…
Nel caso di distacco del personale, a chi spettano le deduzioni Irap? Risposta Nel distacco di personale, la deduzione del costo del lavoro ai fini Irap spetta all’impresa distaccante e non all’impresa distaccataria, a condizione che il rapporto di lavoro sia a tempo indeterminato. Lo ha precisato la C.M. n. 22/E/2015 con cui l’Agenzia delle…
Nel caso di obbligo di prestazione della garanzia, relativa ad un rimborso Iva, quali formalità devono essere osservate? Risposta A norma dell’art. 38-bis, co. 5, del D.P.R. n. 633/1972, la garanzia, ove dovuta, deve essere prestata per una durata di 3 anni dall’esecuzione del rimborso, ovvero – se inferiore – per il periodo mancante al…
In sede di redazione del bilancio d’esercizio 2015, è possibile effettuare la rivalutazione dei beni d’impresa ai soli fini civilistici? In caso contrario, i maggiori valori iscritti sono fiscalmente rilevanti a partire dal periodo d’imposta 2015? Risposta La rivalutazione dei beni d’impresa introdotta dall’art. 1, co. 889-895, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 –…
La riduzione dell’aliquota dell’Ires, in vigore dal 1° gennaio 2017, è suscettibile di produrre effetti già nel bilancio dell’esercizio 2015? Risposta L’art. 1 co. 61 della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 ha modificato l’art. 77, co. 1, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, stabilendo – a decorrere dal 1° gennaio 2017, con effetto per…
In caso di presentazione del modello IVA TR, per il rimborso del credito Iva trimestrale, è sempre necessaria la prestazione della garanzia? Risposta L’art. 38-bis, co. 3, del D.P.R. n. 633/1972 prevede che i rimborsi non eccedenti l’importo di euro 15.000 possono essere erogati liberamente, senza la necessità della prestazione della garanzia o di altri…
Quali sono gli effetti contabili dell’assegnazione agevolata dei beni ai soci? Risposta L’intenzione della società di avvalersi, entro il 30 settembre 2016, della possibilità offerta dall’art. 1, co. 115-120, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 – in presenza dei relativi presupposti, illustrati in diversi precedenti commenti del ns. sito, ai quali si rinvia per…
In presenza dei presupposti previsti dall’art. 1, co. 889-895, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208, quali sono i criteri contabili ammessi per la rivalutazione dei beni d’impresa? Risposta La società può procedere alla rivalutazione di tutti i beni appartenenti alla medesima categoria omogenea, da effettuare nel bilancio dell’esercizio 2015, ovvero per quello successivo al…
Quali sono i presupposti per poter richiedere il rimborso, o l’utilizzo in compensazione, del credito Iva del trimestre appena concluso? Risposta L’art. 38-bis, co. 2, del D.P.R. n. 633/1972 prevede che il soggetto passivo Iva può domandare la restituzione, o la facoltà di utilizzo in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241/1997, del…
